V - renda de opções de ações não estatutárias

V - receita de opções de ações não estatutárias
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Opções de ações não qualificadas.
Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código de receita interna A Seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. & sect; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Grant (1) e na seção 83 se aplicará à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. A Tributação no Exercício (2) e no item 83 se aplicará à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração será computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais a quantia incluída na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma seleção do & sect; 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída.
renda ordinária pelo empregado; no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
Sob ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de & se tem início com a data em que a propriedade se torna tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor:
A renda proveniente de transações de opções de ações não estatutárias sob o item 83 aciona o recebimento de salários para fins de imposto retido na fonte. A obrigação de pagar impostos trabalhistas e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha de outra compensação em dinheiro paga a você.
Perguntas frequentes.
Q1 A concessão de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim?
Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente determinável na data da concessão?
Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis.
Q5 Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b)?
Q6 Vou reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária?
Q7. Quais são as conseqüências do imposto federal para o empregador.
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V - receita de opções de ações não estatutárias
Como explicado anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços de planejamento de pesquisa de impostos e negócios para profissionais de impostos; este boletim informativo gratuito é o & quot; gancho & quot; por assim dizer, para que você use nosso serviço.
Recentemente, um de nossos clientes precisou de uma cartilha sobre Opções de Ações de Incentivo (ISOs) versus Opções de Ações Não-Estatutárias (NSSOs). Os ISOs são relativamente novos em comparação com os NSSOs, mas começaremos com NSSOs desde a orientação básica do IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de ações não qualificadas, tem tentáculos que envolvem ISOs. Esta newsletter abrange os conceitos básicos das NSSOs e não pretende explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica desses dois tipos de opções de ações, clique aqui.
A Blue, Inc., uma empregadora hipotética, quer dar a alguns de seus funcionários o direito de possuir ações se permanecerem na empresa por um tempo determinado, digamos quatro anos. Em vez de emitir as ações imediatamente, os funcionários recebem o direito contratual de comprar ações da Blue, Inc.. Este direito, ou opção, é considerado & quot; propriedade & quot; recebido por serviços e pode ser um lucro tributável para Zed, nosso empregado hipotético, quando recebido ou em algum momento futuro.
Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações ou as próprias ações, podem estar sujeitas a uma restrição ou caducidade se a Zed deixar a Blue, Inc., dentro de quatro anos a partir do momento em que a opção for concedida. Assim, o que Zed recebe não é totalmente "investido". até o período de quatro anos expirar.
Simplesmente obter uma opção de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um & quot; prontamente determinável & quot; valor justo de mercado (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos têm um RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas.
As opções (aqui, o direito de comprar ações) e as próprias ações, recebidas em troca de serviços, estão sujeitas à tributação quando as restrições, se houver, prescrevem. Assim, o recebimento de ações (ou outros bens) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais à transferência ou se a propriedade estiver sujeita a um risco substancial de confisco.
Quando as opções são tributadas?
As opções são tributadas quando os direitos de propriedade irrestrita são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade são anuladas. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que eventualmente pode permitir a compra) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço de opção da Zed e o FMV da ação da Blue, Inc., pode ser tributada (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições expirem.
Suponha que, em 1997, a Zed tenha a opção de comprar ações da Blue, Inc., quando a ação tiver um FMV de US $ 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção for US $ 45. Se a opção em si não tiver RAFMV, a concessão da opção não será tributável. Se a opção tiver um FMV prontamente determinável (por exemplo, é negociado publicamente), a diferença de US $ 55 poderia ser uma renda tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997.
Suponha que a opção não tenha um valor prontamente determinável e que a Zed a exerça em 1998, quando a ação vale US $ 200. Se a ação não estiver sujeita a restrições adicionais (ou se tiverem decorrido), a Zed tem uma renda ordinária de US $ 155 em 2000 (US $ 200 - US $ 45, o valor pago pela opção). Se a ação estiver sujeita a restrições substanciais, não haverá tributação até que as restrições expirem.
Se Zed mantiver suas ações restritas da Blue, Inc., até 2002 (quando as restrições prescrevem) e as ações valerem US $ 250, ele terá uma renda ordinária de US $ 205. Existe uma maneira de Zed reduzir seu imposto de renda comum? Sim!
Zed pode eleger, sob Sec Code IRS. 83 (b), para ter a parcela ordinária de renda da opção tributada no ano em que a opção é exercida, 1998, quando o spread entre o preço da opção e o VMP da ação era $ 155. Este $ 155 seria renda ordinária sujeita a retenção para Zed e Blue, Inc.
A vantagem da eleição é que se Zed vender a ação da Blue, Inc. em 2002 por US $ 250, ele terá um ganho de capital de US $ 50 (US $ 250 - US $ 200), que será tributado em uma taxa mais baixa. Assim, ao eleger a tributação anterior da parcela da renda ordinária, a Zed pode converter uma parte do que, de outra forma, seria a renda ordinária em ganho de capital.
Isso funciona bem quando o valor do estoque aumenta. Se o valor da Blue, Inc., ações declinar, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento está relacionado a NSSOs. As ISOs são diferentes e serão abordadas na próxima edição.
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V - receita de opções de ações não estatutárias
[Primeiro a uma série de duas partes]
Um caminho de opção de ações para riquezas.
Esta é uma história sobre Joe Cobal que decidiu trabalhar para uma startup do Vale do Silício (& quot; Start-Up) com 70% de seus ganhos anteriores. Mas ele também recebeu o benefício premiado: para cada ano (período de 12 meses) em que trabalhava, Joe receberia uma opção para comprar 50.000 ações da Start-Up, com um centavo (US $ 0,01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual das ações da empresa era de dez centavos (US $ 0,10) por ação, mas não era negociado publicamente. As opções não tinham outras restrições.
Joe trabalhou por três anos e recebeu suas opções de ações em 31 de dezembro de cada ano. Em 2 de janeiro de 1997, a Public, uma empresa de capital aberto, comprou a Start-Up, pagando US $ 20,00 por ação. Responda as seguintes questões:
Se Joe exercitar suas opções com prudência, após a venda de ações da Start-Up, Joe receberá: (a) US $ 50.000; (b) US $ 150.000; (c) US $ 3.000.000? O preço que Joe pagará para exercer suas opções é: (a) US $ 5.000; (b) US $ 15.000; ou (c) US $ 1.500? Se você escolheu (c) para ambas as respostas, você entende por que, particularmente no Vale do Silício, as opções de ações são o equivalente dos anos 90 da corrida do ouro da Califórnia.
Opções de ações em geral.
Uma opção de ações é, basicamente, o direito de comprar um número fixo de ações por um preço de compra fixo (o preço de "greve") durante um período específico, ou seja, o direito de Joe de comprar 50.000 ações ordinárias de Start-up. em US $ 0,01 por ação até 31 de dezembro de 2005.
Opções de Ações Relacionadas ao Emprego.
Nos últimos anos, as opções de ações foram bem-sucedidas como incentivo de uma empresa para funcionários e contratados independentes. Como as opções têm valor, o recebimento de uma opção em um contexto de emprego gera problemas de imposto de renda. As opções de ações são divididas em & quot; estatutário & quot; opções de ações que atendem às disposições do Código de Receita Interna 421 a 424 e todas as outras ("não-estatutárias").
Opções de ações não estatutárias.
Um empregado que receba uma opção de ações não estatutária pode ser tributado, na maioria dos casos, em qualquer um dos seguintes momentos: (1) quando a opção é recebida; (2) quando ele exerce a opção; ou (3) quando restrições (se houver) na disposição da ação (adquirida pela opção) prescreverem.
Empregados ou contratados autônomos que recebam opções de ações não estatutárias são tributados no recebimento, se a opção tiver um valor justo de mercado (FMV) prontamente determinável. Essa regra geralmente se aplica a ações negociadas publicamente. Em quase todas as outras situações, no entanto, o empregado é tributado quando a opção é exercida. Em ambos os casos, a renda é o FMV do estoque menos o preço de exercício. Em contraste, os funcionários que recebem uma opção de ações estatutária não são tributados até que eles vendam as ações.
A maioria das empresas exige que os funcionários trabalhem por um período necessário ou atendam a determinadas metas de desempenho antes de se qualificarem para as opções de ações. Uma vez que esses requisitos sejam satisfeitos, as opções se tornam & quot; adquiridas & quot; independentemente de ele escolher ou não exercer qualquer opção.
Por exemplo, se as ações da Start-Up tivessem um FMV prontamente determinável de US $ 0,10 por ação, Joe teria recebido US $ 4,5 mil em indenização desde que assumiu o recebimento das opções (US $ 5 mil para as ações da Start-Up, menos o preço de exercício de US $ 500 = US $ 4.500). O Start-Up recebe uma dedução de $ 4.500 para & quot; remuneração & quot; pago a Joe quando ele recebe a renda.
IRC Sec. 83 (b) Eleição.
Sob o IRC Sec. 83 (b), Joe pode eleger a tributação imediata sobre a opção, em vez de esperar até que quaisquer restrições impostas à opção tenham decorrido. Um segundo. 83 (b) a eleição garante que qualquer valorização futura das ações não seja tributada como compensação, e o período de manutenção comece a calcular os ganhos de capital de longo prazo.
Oportunidades de planejamento tributário.
Uma vez que Joe tenha investido, ele deve considerar imediatamente exercer a opção de adquirir o estoque real, uma vez que qualquer valorização se qualificará para o tratamento de ganhos de capital de longo prazo, até um imposto federal máximo de 20%, desde que ele possua as ações pelo menos 12 meses. .
Se, no entanto, Joe exercesse suas opções, vendesse imediatamente as ações, estaria sujeito a tratamento de renda comum e poderia ser taxado até 39,6% do governo federal.
A Lição: Verifique se o seu plano de opção de ações é não-estatutário (leia o seu plano de opção de ações); Se for, considere exercer a opção quando você deve tomar o ganho como receita. Essa decisão depende do custo de exercer a opção e se você prevê ou não vender suas ações depois de se qualificar para ganhos de capital de longo prazo.
[Próxima coluna: Opções de ações estatutárias]
** NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância em particular. Um profissional competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer informação contida neste site. **

Como relatar opções de ações não estatutárias.
Registros precisos garantem que a receita das opções de ações seja corretamente informada para o cálculo do imposto. Opções não estatutárias de ações são concessões a empregados para comprar ações da companhia. Eles são "não-estatutários" porque os beneficiários não obtêm quaisquer benefícios especiais sob os estatutos do imposto de renda. O rendimento é tributável quando as opções são exercidas. A diferença entre o preço de exercício da opção - o custo para comprar a ação - e o valor da ação na data do exercício é um lucro imediatamente tributável. Esse valor é adicionado ao W-2 do funcionário e tributado como compensação ordinária. O empregado tem um ganho de capital quando a ação é vendida.
Etapas do Relatório.
Examine a Caixa 1 do seu Formulário W-2. Deve ser um valor maior do que o seu salário anual. O aumento é o seu rendimento do exercício das opções de ações. Seu empregador fornecerá detalhes sobre o valor na Caixa 1 para garantir que ele inclua o salário, mais a diferença entre o preço de exercício da opção e o valor do estoque comprado na data do exercício.
Digite na Linha 7 do Formulário 1040 o valor da Caixa 1 do seu W-2. Inclua W-2 renda de outros empregadores, incluindo o W-2 de um cônjuge, se você apresentar uma declaração conjunta de imposto. Adicione a renda de exercer as opções de ações, se esse montante não estiver já no seu W-2.
Registre a data de exercício da opção na primeira coluna do razão.
Vídeo do dia.
Escreva o valor de mercado do estoque na data de exercício da opção na próxima coluna contábil. Etiquete a coluna & quot; base de custo & quot;
Mantenha o livro de registros como um registro da data e custo de aquisição. Use isto para determinar ganho ou perda tributável quando a ação é vendida.